2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)后，其使用的發(fā)票應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理，為此國家稅務(wù)總局日前下發(fā)公告，對鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題進(jìn)行明確。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第76號

　　為了保障鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題公告如下：

　　一、發(fā)票使用問題

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人（以下簡稱一般納稅人）提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　?。ǘ┲袊F路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省國稅局確定。

　?。ㄈ┨峁╄F路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個以上開票點(diǎn)且分布在不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，可以攜帶空白發(fā)票在開票點(diǎn)所在地開具。

　　二、稅控系統(tǒng)使用問題

　　一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

　　三、貨運(yùn)專票開具問題

　　（一）一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，如同時符合下列條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。開具紅字貨運(yùn)專票時應(yīng)將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。

　　1.實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方。

　　2.發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票。

　　除上述情形外，一般納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的流程開具紅字貨運(yùn)專票，并將《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。

　?。ǘ╄F路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運(yùn)專票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。

　　四、本公告自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局

　　　　　　　　　2013年12月18日

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

　　關(guān)于《鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》的解讀

　　一、發(fā)布本公告的背景

　　2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)后，其使用的發(fā)票應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理，為此公告對鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題進(jìn)行明確。

　　二、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人發(fā)票使用規(guī)定

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人（以下簡稱一般納稅人）提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　?。ǘ┲袊F路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省國稅局確定。

　?。ㄈ吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五規(guī)定：除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。第二十六條規(guī)定：除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。鐵路運(yùn)輸行業(yè)由于其經(jīng)營模式的特殊性，存在提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個以上開票點(diǎn)且分布在不同省（自治區(qū)、直轄市）的，公告明確其可以攜帶空白發(fā)票并在開票點(diǎn)所在地開具。

　　三、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人稅控系統(tǒng)使用規(guī)定

　　一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

　　四、提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人開具貨運(yùn)專票規(guī)定

　?。ㄒ唬┖喕峁╄F路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人開具紅字貨運(yùn)專票流程：一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，如同時符合“1、實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方；2、發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票”這兩個條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。需提示的是：開具紅字貨運(yùn)專票時應(yīng)將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。

　　上述情形之外的一般納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（2013年第39號）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的流程開具紅字貨運(yùn)專票，并將《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，需提示的是：不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。

　?。ǘ闇p輕鐵路運(yùn)輸企業(yè)開票負(fù)擔(dān)，公告明確其受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運(yùn)專票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。