草墊、草支墊 等是否能夠確認(rèn)為免稅農(nóng)產(chǎn)品？
TAG：草墊,、,草支,墊,等,是否,能夠,確,認(rèn)為,免稅, 聯(lián)系人：張經(jīng)理 銷(xiāo)售電話(huà)：15937370357 點(diǎn)擊： 字號(hào)：大中小
問(wèn)題描述 : 一般納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品可否用商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
解答分析:我們認(rèn)為收購(gòu)企業(yè)若取得由該小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票，可憑該普通發(fā)票按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；若取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)題描述：稽查局在對(duì)一企業(yè)（該企業(yè)適用17%的稅率）檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，于是對(duì)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料按17%作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料取得的專(zhuān)用發(fā)票有4%、6%、17%，也有取得普通發(fā)票的材料購(gòu)進(jìn)，以及材料運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)入了材料成本，運(yùn)費(fèi)按7%抵扣，企業(yè)賬務(wù)上無(wú)法準(zhǔn)確劃分不同稅率的材料?，F(xiàn)有兩種觀點(diǎn)：一是對(duì)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料全額按17%作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，但存在多轉(zhuǎn)稅金，對(duì)企業(yè)不公平；二是有人提出了按綜合抵扣稅率計(jì)算作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但無(wú)政策依據(jù)。請(qǐng)問(wèn)老師該咋辦
解答分析:我們認(rèn)為如果確實(shí)無(wú)法核算清楚，應(yīng)從高作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出．
問(wèn)題描述：某增值稅一般納稅人開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票，某一農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售農(nóng)副產(chǎn)品一年時(shí)間內(nèi)銷(xiāo)售金額50萬(wàn)元以上是否還能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
解答分析:我們認(rèn)為尚未看到有關(guān)農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售農(nóng)副產(chǎn)品限額的規(guī)定。
問(wèn)題描述：按新專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，企業(yè)跨月需開(kāi)具紅字發(fā)票必須取得通知單，對(duì)未取得通知單已開(kāi)具紅字發(fā)票的企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何處理。
解答分析:我們認(rèn)為應(yīng)按發(fā)票管理辦法未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處罰。
問(wèn)題描述：請(qǐng)問(wèn)老師：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知》（ 國(guó)稅函【2005】190號(hào)）中規(guī)定：二、企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。 三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。應(yīng)如何理解“在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款”？例如：企業(yè)申報(bào)2006年所得稅時(shí)是虧損，其中有虛報(bào)虧損行為，在今后五年內(nèi)，該企業(yè)均可對(duì)2006年度虧損用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，這種情況是否是造成“相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款”？
解答分析:是
問(wèn)題描述：企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，適用稅率問(wèn)題有這樣兩種觀點(diǎn)：一是將季度計(jì)稅所得額換算為年度計(jì)稅所得額，查找適用稅率；二是直接用季度計(jì)稅所得額，查找適用稅率；按政策規(guī)定，那種觀點(diǎn)正確？
解答分析:我們認(rèn)為如果屬于是核定征收企業(yè)前一種觀點(diǎn)正確，如果屬于查賬征收適用后一個(gè)觀點(diǎn)．
問(wèn)題描述：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行增值稅一般納稅人檢查時(shí),對(duì)應(yīng)納稅款是否按照分月計(jì)算應(yīng)納稅款,如果采取分月計(jì)算可能造成部分月份有應(yīng)補(bǔ)繳的稅款,有些月份將會(huì)調(diào)增留抵稅額.如:2007年5月對(duì)某企業(yè)2006年度的檢查,采取分月計(jì)算的方式,3月應(yīng)補(bǔ)稅10000元,12月將調(diào)增留抵4500元.若按照年度計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)稅5500元,試問(wèn):該怎么處理.是按照5500元補(bǔ)稅;還是按照分月計(jì)算的補(bǔ)稅,即2006年3月補(bǔ)稅10000元,并按照規(guī)定加收滯納金,調(diào)增2006年12月留抵4500元.若按照分月處理,現(xiàn)在是2007年6月了.留抵又該怎么調(diào)(該企業(yè)2007年1月申報(bào)有應(yīng)納稅款6000元,已繳款入庫(kù)).分月處理有政策依據(jù)嗎?
解答分析:我們認(rèn)為應(yīng)該按照稅款所屬期來(lái)確認(rèn)，即按月．依據(jù)：增值稅納稅期限規(guī)定最長(zhǎng)不超過(guò)１個(gè)月．另外還要考慮滯納金計(jì)算的問(wèn)題．
請(qǐng)教老師：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)價(jià)值評(píng)估，就按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格作為原值提折舊嗎？折舊年限如何確定呢？還是必須經(jīng)過(guò)評(píng)估，按照評(píng)估的價(jià)值和年限為標(biāo)準(zhǔn)。有相關(guān)的文件嗎？
解答分析:我們認(rèn)為如果對(duì)方提供固定資產(chǎn)原值的證明，則以原值入賬，如果沒(méi)有原值證明以購(gòu)買(mǎi)發(fā)票價(jià)格入賬，出讓方若能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限，購(gòu)入方按資產(chǎn)余下的年限計(jì)提折舊；出讓方若不能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限，購(gòu)入方按新固定資產(chǎn)使用年限計(jì)提折舊，待固定資產(chǎn)提前報(bào)廢時(shí)，按程序報(bào)批。
請(qǐng)問(wèn):有一戶(hù)工業(yè)企業(yè)在2005年取得一般納稅人資格,2007年6月有一批產(chǎn)品因保質(zhì)期已過(guò)而報(bào)廢,經(jīng)核實(shí)此批產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)間是2003-2004年,該批產(chǎn)品在報(bào)廢時(shí)是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅?
解答分析:我們認(rèn)為正常報(bào)廢不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形．
請(qǐng)問(wèn)：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，在管理上說(shuō)的多、給管理人員的具體可操作性少，如在使用收購(gòu)發(fā)票時(shí)只限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、并填寫(xiě)農(nóng)戶(hù)籍的身份號(hào)碼，而公安機(jī)關(guān)并未與稅務(wù)機(jī)關(guān)連網(wǎng)，據(jù)本人發(fā)現(xiàn)企業(yè)普遍在這方面有很大問(wèn)題，稅務(wù)管理人員怎樣識(shí)別身份的真實(shí)性？關(guān)于身份問(wèn)題：前面有位同仁提到如何識(shí)別農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份，這個(gè)的確是個(gè)棘手的問(wèn)題，我們這里也有這樣的現(xiàn)象，那就是你明知道他是販子，你也只能認(rèn)同他是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，要不然你就要拿出足夠的證據(jù)證明他不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者！要不是有特殊的情況，恐怕沒(méi)有誰(shuí)去做過(guò)這樣費(fèi)力不討好的事情。特別是在像收購(gòu)生豬的環(huán)節(jié)，農(nóng)民都喂有豬，你想去查證的話(huà)，那就是你不可想象的工作量！你看這次蠡縣的事情，才涉及多少銷(xiāo)售者，就花了那么多的功夫。老師請(qǐng)問(wèn)?該企業(yè)是出口貿(mào)易,而進(jìn)項(xiàng)不實(shí)會(huì)造成騙取出口退稅,也會(huì)造成過(guò)錯(cuò)追究,如果該問(wèn)題得不到有力監(jiān)控,如何談規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?
解答分析:我們認(rèn)為對(duì)于以上情況主要可以從以下幾點(diǎn)來(lái)是由于現(xiàn)行稅制不完善造成的，要根本解決這個(gè)問(wèn)題還需要從制度上來(lái)落實(shí)，目前的情況下還是主要從：加強(qiáng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全管理制度，完善長(zhǎng)效管理機(jī)制，來(lái)規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于外資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅和地方所得稅的問(wèn)題：假設(shè)該企業(yè)2004年虧損，2005年已預(yù)繳繳納所得稅200萬(wàn)元，同年經(jīng)批準(zhǔn)該企業(yè)可以抵免所得稅300萬(wàn)元，則2005年年度申報(bào)時(shí)可以抵免所得稅200萬(wàn)元，剩余的100萬(wàn)元留下一年繼續(xù)抵免；2006年預(yù)繳所得稅250萬(wàn)元，同年經(jīng)批準(zhǔn)該企業(yè)可以抵免所得稅100萬(wàn)元，則當(dāng)年可以抵免2005年未抵免的100萬(wàn)元，問(wèn)題：
在計(jì)算2006批準(zhǔn)的抵免金額基數(shù)時(shí)，是以2005年
則2006年可以抵免200萬(wàn)元。問(wèn)：
在計(jì)算2006年批準(zhǔn)的100萬(wàn)元的在當(dāng)年可以抵免稅額時(shí)，基數(shù)是以2005年預(yù)繳的200萬(wàn)元為基數(shù)還是以2005年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免后的金額為基數(shù)（該例中該基數(shù)為0）？
解答分析:我們認(rèn)為根據(jù)財(cái)稅字[2000]49號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，“凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備”，對(duì)符合限定條件的，“其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；或是上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量等原因而在投資總額以外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。” 來(lái)看，計(jì)算基數(shù)是以購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的前一年所得稅為基數(shù)。
請(qǐng)教:哪位同仁或老師知道有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單的文件,我記得曾經(jīng)看見(jiàn)過(guò)有關(guān)規(guī)定:專(zhuān)票清單必須由系統(tǒng)開(kāi)具才能夠抵扣.但是現(xiàn)在在法規(guī)查詢(xún)里找不著,請(qǐng)大家知道的提供一下時(shí)間、出處和文號(hào)，謝謝！
解答分析:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）中規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
探討：回答{根據(jù)國(guó)稅函[2006]969號(hào)文件第二條的規(guī)定，一企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)楸葘?duì)不符，而且非由稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的，不能作為抵扣憑證。然而該企業(yè)在申報(bào)時(shí)因?yàn)檎J(rèn)證相符已經(jīng)抵扣，并且留抵稅額較多。在這種情況下，稽查局應(yīng)該要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款呢，還是調(diào)減留抵呢？法律依據(jù)是什么？滯納金如何計(jì)算？}
解答分析: 本人認(rèn)為應(yīng)該要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)，該同學(xué)問(wèn)題描述不是很清楚，比對(duì)不符應(yīng)該有具體原因的。說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，你可以看發(fā)票管理辦法里的取得不符合規(guī)定的發(fā)票是然后規(guī)定的。在稽查局沒(méi)有調(diào)減留抵這一說(shuō)！
探討：回答{請(qǐng)教各位：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條，免稅銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算公式中的“當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額”是否含“上期留抵稅額”}？
解答分析: 本人認(rèn)為不應(yīng)該含“上期留抵稅額”，同時(shí)，計(jì)算免稅銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該全年均衡計(jì)算，否則很容易被鉆空子，而且我記得是有規(guī)定的，你可以查一下。我們以前實(shí)際運(yùn)用時(shí)就是以全年銷(xiāo)售額、全年免稅銷(xiāo)售額和全年進(jìn)項(xiàng)計(jì)算的。如果你不全年均衡計(jì)算，你可以自己模擬一下怎樣少交稅。
請(qǐng)教各位：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條，免稅銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算公式中的“當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額”是否含“上期留抵稅額”？
解答分析:我們認(rèn)為免稅銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算公式中的“當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額”不含“上期留抵稅額”
問(wèn)題：根據(jù)國(guó)稅函[2006]969號(hào)文件第二條的規(guī)定，一企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)楸葘?duì)不符，而且非由稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的，不能作為抵扣憑證。然而該企業(yè)在申報(bào)時(shí)因?yàn)檎J(rèn)證相符已經(jīng)抵扣，并且留抵稅額較多。在這種情況下，稽查局應(yīng)該要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款呢，還是調(diào)減留抵呢？法律依據(jù)是什么？滯納金如何計(jì)算？
解答分析:我們認(rèn)為如果企業(yè)如果非由稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)楸葘?duì)不符，但已經(jīng)抵扣，如果納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不應(yīng)以偷稅或者騙取出口退稅論處。已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
問(wèn)題：企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的借款利息,當(dāng)年未支付,可否作為當(dāng)年稅前列支項(xiàng)目在稅前扣除?
解答分析:我們認(rèn)為對(duì)當(dāng)年計(jì)提的借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”可以在稅前扣除。
請(qǐng)問(wèn)：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，在收購(gòu)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的損耗常常是企業(yè)說(shuō)了算，有的高達(dá)５０％以上，企業(yè)說(shuō)的是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并未提供這方面依據(jù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)這方面依據(jù)，請(qǐng)問(wèn)管理人員怎樣操作管理？
解答分析:我們認(rèn)為由于農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、加工過(guò)程中，損耗較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際檢查過(guò)程中很難判定其損耗程度，只能根據(jù)企業(yè)自己上報(bào)情況核定。在實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注重對(duì)此類(lèi)企業(yè)的納稅評(píng)估，根據(jù)有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出正常情況下產(chǎn)品的產(chǎn)出率、農(nóng)產(chǎn)品耗用率、損耗率等指標(biāo)，合理劃分正常損耗與非正常損失的界限，根據(jù)企業(yè)的稅負(fù)率、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)數(shù)量、耗用數(shù)量和庫(kù)存數(shù)量等，計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納稅款控制數(shù)和企業(yè)的申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比。如有較大偏差，應(yīng)查找原因，要求企業(yè)自查舉證。如企業(yè)不愿自查舉證的，則移交稽查部門(mén)進(jìn)一步查處。
八大視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理具體的處理如下：
稅法中規(guī)定企業(yè)的八種視同銷(xiāo)售行為需要計(jì)算繳納增值稅：
?。?）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
?。?）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（3）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
?。?）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（5）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物分配給股東或投資者視同銷(xiāo)售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)，同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
?。?）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)用產(chǎn)品:)原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。
借：原材料（或固定資產(chǎn)等）
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（7）將貨物交付他人代銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理：①視同買(mǎi)斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷(xiāo)售貨物并交回代銷(xiāo)品清單時(shí)，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票給受托方。
在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品
貸：庫(kù)存商品
收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷(xiāo)商品
②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷(xiāo)產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)門(mén)發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。
在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品
貸：庫(kù)存商品
收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
?。?）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的賬務(wù)處理：①視同買(mǎi)斷方式，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)漂。
收到代銷(xiāo)商品時(shí)：
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：代銷(xiāo)商品款
實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷(xiāo)商品
借：代銷(xiāo)商品款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
按合同協(xié)議支付給委托代銷(xiāo)方款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷(xiāo)售貨物時(shí)為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
收到代銷(xiāo)商品時(shí)：
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：代銷(xiāo)商品款
實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
借：代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
將貨款歸還委托代銷(xiāo)單位，并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）
請(qǐng)問(wèn)老師：購(gòu)商品出現(xiàn)滯留票會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何處理?是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?
我們認(rèn)為購(gòu)商品出現(xiàn)滯留票會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 （含稅價(jià) ）
貸：銀行存款 （含稅價(jià)）
由于其未認(rèn)證，不存在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。
代墊運(yùn)費(fèi)問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽定產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定價(jià)格含運(yùn)費(fèi)，由賣(mài)方負(fù)責(zé)送貨到買(mǎi)方指定地點(diǎn)，賣(mài)方分別開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票（運(yùn)輸貨票由運(yùn)輸單位開(kāi)具）給購(gòu)買(mǎi)方結(jié)賬，購(gòu)買(mǎi)方將貨款（含運(yùn)費(fèi)）一并支付給賣(mài)方。銷(xiāo)貨方企業(yè)目前有兩種處理方式：一是對(duì)收回的運(yùn)費(fèi)通過(guò)其他應(yīng)付款支付給運(yùn)輸單位（運(yùn)輸單位未開(kāi)發(fā)票）。二是有的企業(yè)在賬務(wù)上對(duì)收回的運(yùn)費(fèi)未入賬，只列明了產(chǎn)品收入。我們認(rèn)為對(duì)收回運(yùn)費(fèi)不入賬的應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用征稅，但代墊運(yùn)費(fèi)條件并沒(méi)有說(shuō)對(duì)代墊的費(fèi)用是否應(yīng)在賬上反映，企業(yè)可以推說(shuō)是核算不正規(guī)造成的，請(qǐng)問(wèn)老師該如何處理。
我們認(rèn)為以上情況應(yīng)按照價(jià)外費(fèi)用處理。
有誰(shuí)知道金融企業(yè)的貸款呆帳準(zhǔn)備規(guī)定比例是多少，文出何處？謝謝！
我們認(rèn)為按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定貸款呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提比例為１％，稅法中規(guī)定也為?。ィ皇瞧浞秶?guī)定與金融會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有所不同．
請(qǐng)問(wèn)老師：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在本年度查增的應(yīng)納稅所得額是否可以彌補(bǔ)本年度企業(yè)匯算后的虧損？
我們認(rèn)為如果檢查屬于匯算清繳前直接并入本年所得即可．
國(guó)稅發(fā)（2005）129號(hào)規(guī)定:新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。此處的“第一筆收入”是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？還是包括所有的其它業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入？
我們認(rèn)為應(yīng)該包括其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
請(qǐng)問(wèn)老師：提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，在未達(dá)到起征點(diǎn)又須向購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否能為其免稅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
我們認(rèn)為可以免稅代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票．
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米100噸，每噸收購(gòu)價(jià)4000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款400000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米50%從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元，取得普通發(fā)票。其余50%運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元，取得普通發(fā)票。
酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款不含稅26700元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)60000元、增值稅額10200元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
要求：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
參考答案： (1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格
＝[400000×50%×(1－13%)＋10000×(1－7%)＋26700＋60000]÷(1－10%)＝300000(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=300000×10%=30000(元)
請(qǐng)問(wèn)老師: 為什么組成計(jì)稅價(jià)格中要扣除13%和7%的進(jìn)項(xiàng)抵扣?
這里成本是指不含稅成本，所以需要扣除收購(gòu)價(jià)中的增值稅。
我們認(rèn)為其代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)算上依然應(yīng)該用扣除收購(gòu)價(jià)中的進(jìn)項(xiàng)稅額后的成本計(jì)算消費(fèi)稅。
某銀行2006年由上級(jí)行下文核銷(xiāo)了一筆“待處理案件損失”（職工貪污款，該職工已判刑），該行已申報(bào)并作了稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)老師，該財(cái)產(chǎn)損失是否應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批在作稅前扣除？
我們認(rèn)為應(yīng)該報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批．
請(qǐng)問(wèn)老師,一戶(hù)新辦企業(yè)在今年所得稅年度申報(bào)時(shí)盈利4.3萬(wàn),應(yīng)交所得稅1.2萬(wàn),經(jīng)審核該企業(yè)符合[1994]001號(hào)文件的"老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)在三年內(nèi)享受減征或免征所得稅政策，按規(guī)定今年免征所得稅。但在所得稅匯算時(shí)，由于新辦企業(yè)對(duì)政策理解不清，對(duì)房屋租金5萬(wàn)余元未納入收入，請(qǐng)問(wèn)對(duì)這5萬(wàn)元可仍免所得稅還是征收？依據(jù)是什么？
我們認(rèn)為企業(yè)處于免稅期發(fā)現(xiàn)的增加所得，應(yīng)該繼續(xù)享受免稅。
請(qǐng)教老師：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表是按月報(bào)還是按季報(bào)，如果按季報(bào)是否是報(bào)當(dāng)季每月的財(cái)務(wù)報(bào)表．
我們認(rèn)為按稅款所屬期報(bào)送．
急問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)老師取得廢舊物資經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)廢舊物資，申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，是否在代開(kāi)時(shí)繳納增值稅。
我們認(rèn)為以上情況屬于免稅條件的在代開(kāi)時(shí)不繳納增值稅．
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題
財(cái)稅（2005）165號(hào) “ 四、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題”在給出的計(jì)算公式中，分母為“當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”。實(shí)際工作中在對(duì)一兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)(其會(huì)計(jì)核算的免稅銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額)進(jìn)行計(jì)算劃分時(shí)出現(xiàn)了以下兩種意見(jiàn)：
1、認(rèn)為公式中分母部份：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額=當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額+當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額(含稅)
2、認(rèn)為公式中分母部份：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額=當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額+當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額(含稅)÷(1+免稅貨物增值稅適合稅率)
請(qǐng)問(wèn)老師：
1、以上兩種意見(jiàn)中哪種是正確的？個(gè)人認(rèn)為第二種意見(jiàn)正確，理由是《增值稅暫行條例》中“第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外
費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。”
2、企業(yè)會(huì)計(jì)核算免稅銷(xiāo)售額的方法是否正確？核算時(shí)是否需將免稅銷(xiāo)售額核算為不含稅銷(xiāo)售額？
解答分析 我們認(rèn)為第二種意見(jiàn)正確。
請(qǐng)問(wèn)老師：一企業(yè)（一般納稅人）與某經(jīng)營(yíng)部（小規(guī)模納稅人）簽訂合同購(gòu)進(jìn)貨物，取得的專(zhuān)用發(fā)票為該貨物的生產(chǎn)廠（一般納稅人）開(kāi)具的。該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)是否可以抵扣？
解答分析 我們認(rèn)為不能扣除該進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)題描述 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)膠鞋、雨靴、白網(wǎng)鞋、分體服作為職工工作服是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答分析 我們認(rèn)為作為低值易耗品可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額．
老師請(qǐng)問(wèn):一企業(yè)(1):委托上級(jí)公司向銀行借款,企業(yè)是白條支付利息款給上級(jí)公司；（2）：企業(yè)直接向上級(jí)公司借款，付息同上，問(wèn)企業(yè)這種付息行為是否可以在稅前列支？
解答分析 我們認(rèn)為如果符合集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)集中貸款并轉(zhuǎn)貸給下屬企業(yè)使用的，不受關(guān)聯(lián)方的限制。只要下屬機(jī)構(gòu)支付的利息，不超過(guò)銀行率，允許扣除。詳見(jiàn)(國(guó)稅函[2002]837號(hào))，如果白條入帳，當(dāng)然就不能在稅前扣除了
問(wèn)題描述 請(qǐng)問(wèn)老師，金融業(yè)的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清理收入（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）是否征收營(yíng)業(yè)稅？依據(jù)是什么？
解答分析 我們認(rèn)為金融業(yè)的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清理收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不屬于金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
一公司在銷(xiāo)售貨物中通過(guò)有鐵路危險(xiǎn)貨物托運(yùn)資質(zhì)的另一公司的名義進(jìn)行車(chē)皮申報(bào)和鐵路運(yùn)輸，取得的鐵路運(yùn)輸發(fā)票僅記載了托運(yùn)人－－另一公司和購(gòu)買(mǎi)方的名稱(chēng)，請(qǐng)問(wèn)，該公司能否在所得稅稅前扣除？謝謝！
解答分析 我們認(rèn)為不能扣除該進(jìn)項(xiàng)稅額。
請(qǐng)問(wèn)老師：《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令）第四條第一款 發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機(jī)組，下同）生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅：
1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
請(qǐng)問(wèn)：“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)”如何理解？應(yīng)具備什么條件？
解答分析 我們認(rèn)為是“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)”總機(jī)構(gòu)在本地區(qū)外的，要求必須單獨(dú)核算出企業(yè)發(fā)電環(huán)節(jié)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)電企業(yè)。具體條件目前還沒(méi)有見(jiàn)到。
請(qǐng)問(wèn)老師：一取得廢舊物資經(jīng)營(yíng)資格的商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，既經(jīng)營(yíng)廢舊物資回收銷(xiāo)售，又經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅物資的買(mǎi)賣(mài)，那么，該企業(yè)收購(gòu)的廢舊物資可否憑收購(gòu)發(fā)票10%抵扣？如果某月應(yīng)稅物資經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅額為100萬(wàn)，如果可以憑收購(gòu)發(fā)票抵扣10%，那么該企業(yè)可以抵扣該月收購(gòu)的金額為1000萬(wàn)元的廢舊物資所含稅款100萬(wàn)嗎？如果不能，依據(jù)是什么？
解答分析 我們認(rèn)為首先收購(gòu)憑證已不能用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，所謂廢舊物資的抵扣是指購(gòu)買(mǎi)方憑從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票注明收購(gòu)金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。祥見(jiàn)國(guó)說(shuō)發(fā)[2007] 43號(hào)。
請(qǐng)問(wèn)老師,＜征管法＞第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款."編造虛假計(jì)稅依據(jù)"具體情形有哪些?
解答分析 我們認(rèn)為納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)是指，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者通過(guò)修改、涂抹、挖補(bǔ)、拼接、粘貼等手段變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)、資料編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告或者虛假虧損等等。
請(qǐng)問(wèn)老師,新辦工業(yè)企業(yè)是否可暫認(rèn)定為一般納稅人,還是直接認(rèn)定為一般納稅人.
解答分析 我們認(rèn)為新辦工業(yè)企業(yè)如果符合一般納稅人條件可以直接認(rèn)定為一般納稅人。
請(qǐng)問(wèn)老師;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將自種的觀賞性樹(shù)木,賣(mài)給有關(guān)單位進(jìn)行綠化,是否應(yīng)該視同觀賞性花草征稅。
解答分析 我們認(rèn)為應(yīng)作免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
請(qǐng)問(wèn)老師,新辦工業(yè)企業(yè)是否可暫認(rèn)定為一般納稅人,還是直接認(rèn)定為一般納稅人.
解答分析 我們認(rèn)為新辦工業(yè)企業(yè)如果符合一般納稅人條件可以直接認(rèn)定為一般納稅人。
增值稅條例規(guī)定符合以下條件的為代墊運(yùn)費(fèi)： １．承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； ２．納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
對(duì)此，我想請(qǐng)問(wèn)老師：1、承運(yùn)方可否為銷(xiāo)售方自己？2、如果一個(gè)企業(yè)在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)為購(gòu)貨方提供運(yùn)輸，并在地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具付運(yùn)費(fèi)方為貨方的運(yùn)輸發(fā)票，那么已在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅的這部分運(yùn)費(fèi)是否仍應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額？
解答分析 我們認(rèn)為承運(yùn)方可以為銷(xiāo)售方自己，如果一個(gè)企業(yè)在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)為購(gòu)貨方提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為征收增值稅 。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題
財(cái)稅（2005）165號(hào) “ 四、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題”在給出的計(jì)算公式中，分母為“當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”。實(shí)際工作中在對(duì)一兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)(其會(huì)計(jì)核算的免稅銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額)進(jìn)行計(jì)算劃分時(shí)出現(xiàn)了以下兩種意見(jiàn)：
1、認(rèn)為公式中分母部份：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額=當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額+當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額(含稅)
2、認(rèn)為公式中分母部份：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額=當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額+當(dāng)月免稅銷(xiāo)售額(含稅)÷(1+免稅貨物增值稅適合稅率)
請(qǐng)問(wèn)老師：
1、以上兩種意見(jiàn)中哪種是正確的？個(gè)人認(rèn)為第二種意見(jiàn)正確，理由是《增值稅暫行條例》中“第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。”
2、企業(yè)會(huì)計(jì)核算免稅銷(xiāo)售額的方法是否正確？核算時(shí)是否需將免稅銷(xiāo)售額核算為不含稅銷(xiāo)售額？
解答分析 我們認(rèn)為第二種意見(jiàn)正確。
公司在銷(xiāo)售貨物中通過(guò)有鐵路危險(xiǎn)貨物托運(yùn)資質(zhì)的另一公司的名義進(jìn)行車(chē)皮申報(bào)和鐵路運(yùn)輸，取得的鐵路運(yùn)輸發(fā)票僅記載了托運(yùn)人－－另一公司和購(gòu)買(mǎi)方的名稱(chēng)，請(qǐng)問(wèn)，該公司能否在所得稅稅前扣除？謝謝！
解答分析 我們認(rèn)為不能扣除該進(jìn)項(xiàng)稅額。
請(qǐng)問(wèn)老師：《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令）第四條第一款 發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機(jī)組，下同）生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅：
1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
請(qǐng)問(wèn)：“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)”如何理解？應(yīng)具備什么條件？
解答分析 我們認(rèn)為是“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)”總機(jī)構(gòu)在本地區(qū)外的，要求必須單獨(dú)核算出企業(yè)發(fā)電環(huán)節(jié)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)電企業(yè)。具體條件目前還沒(méi)有見(jiàn)到。
請(qǐng)問(wèn)老師，金融業(yè)的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清理收入（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）是否征收營(yíng)業(yè)稅？依據(jù)是什么？
解答分析 我們認(rèn)為金融業(yè)的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清理收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不屬于金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
請(qǐng)老師分析，捐贈(zèng)調(diào)整的兩種處理方式，哪一種更合理？
遠(yuǎn)洋股份有限公司主要生產(chǎn)各種營(yíng)養(yǎng)保健品，系增值稅一般納稅人。2007年2月稅務(wù)檢查人員檢查該公司2006年度納稅情況（企業(yè)2006年賬已結(jié)），發(fā)現(xiàn)該公司2006年全年捐贈(zèng)保健用品3000箱，單位成本1000元，因?qū)傺兄频男庐a(chǎn)品，尚無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)售價(jià)，企業(yè)僅作如下賬務(wù)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出 3000000
貸：庫(kù)存商品 3000000
經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查了解，稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)捐贈(zèng)對(duì)象為全市中、小學(xué)生，并進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，實(shí)屬營(yíng)銷(xiāo)策略之舉，該公司2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳中已將3000000元（成本價(jià)）按“非公益性捐贈(zèng)”項(xiàng)目作納稅調(diào)整處理，其他調(diào)整項(xiàng)目也按稅法規(guī)定處理，匯算清繳后全年共納企業(yè)所得稅1650000元，2006年各月增值稅無(wú)留抵稅額，該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率33%。要求：請(qǐng)從稅務(wù)檢查人員角度出發(fā)，對(duì)該公司捐贈(zèng)賬務(wù)處理是否正確作出判斷，并依法計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）各稅費(fèi)，作相關(guān)調(diào)賬分錄。（注：年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)余額為零）。
非常特別作法：
捐贈(zèng)賬務(wù)處理錯(cuò)誤。
因企業(yè)未按稅法規(guī)定把捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。應(yīng)補(bǔ)增值稅、城建稅、教育附加。
應(yīng)補(bǔ)增值稅＝300*1.1*0.17＝56.1
城建稅、教育附加＝56.1*0.1＝5.61
應(yīng)調(diào)賬：
借：以前年度損益調(diào)整（應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外的捐贈(zèng)支出）61.71
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整） 56.1
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)城建稅、教育附加 5.61
因稅法對(duì)捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)調(diào)增銷(xiāo)售收入330，同時(shí)調(diào)增銷(xiāo)售成本300。
即增加所得額30，但因是檢查查增所得額，不得作為捐贈(zèng)扣除基數(shù)。
因在所得稅申報(bào)表填列時(shí)，營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)部份）不在調(diào)整前所得的計(jì)算之中，而在第20行中進(jìn)行限額扣除，所以調(diào)增的營(yíng)業(yè)外支出61.71，不予考慮。（如果是注冊(cè)稅務(wù)師幫納稅人審計(jì)，則扣除基數(shù)增加30，限額增加30*0.03＝0.9，則在20行補(bǔ)扣除0.9）
應(yīng)補(bǔ)所得稅＝30*0.33＝9.9
借：以前年度損益調(diào)整 9.9
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 9.9
其他處理略。
原參考答案：1）不正確
（2）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)：
①應(yīng)補(bǔ)增值稅＝3000000×（1＋10%）×17%＝561000元
②應(yīng)補(bǔ)城建稅＝561000×7%＝39270元
③應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加＝561000×3%＝16830元
④應(yīng)補(bǔ)所得稅＝（3000000×10%－39270－16830）×33%＝ 80487元
（3）相關(guān)調(diào)整分錄
①借：以前年度損益調(diào)整 697587
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 561000
——應(yīng)交城建稅 39270
——教育費(fèi)附加 16830
——應(yīng)交所得稅 80487
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 561000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 561000
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 561000
——應(yīng)交城建稅 39270
——教育費(fèi)附加 16830
――應(yīng)交所得稅 80487
貸：銀行存款 697587
④借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 697587
貸：以前年度損益調(diào)整 697587
解答分析 這位同志的分析是正確的，其參考答案確實(shí)存在問(wèn)題。
請(qǐng)問(wèn)老師：不達(dá)點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)能否到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
解答分析 我們認(rèn)為未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅一般納稅人企業(yè)為了減少采購(gòu)成本，采用網(wǎng)上購(gòu)物的方式采購(gòu)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由供貨廠家開(kāi)具的，而為了保證企業(yè)資金的安全，購(gòu)貨企業(yè)支付貨款給網(wǎng)站，由網(wǎng)站代為支付。在與網(wǎng)站簽定協(xié)議的前提下，是否符合現(xiàn)有政策規(guī)定？
解答分析 我們認(rèn)為如果是屬于代付性質(zhì)的協(xié)議，以上情況符合現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，如果與網(wǎng)站簽訂的是購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，則不符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。
請(qǐng)問(wèn)老師：
財(cái)稅字（1998）178號(hào)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：“飼料”規(guī)定了在2000年12月31日前免稅。以后又多次出文對(duì)免稅飼料進(jìn)行了解釋?zhuān)?cái)稅（2001）121號(hào)對(duì)免稅飼料的范圍作了明確規(guī)定。川國(guó)稅函（2002）242號(hào)第五問(wèn)卻只對(duì)飼料批、零企業(yè)的增值稅征免作了規(guī)定。而未對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行規(guī)定。
問(wèn)：對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)免稅范圍內(nèi)的飼料是否免征增值稅。若免無(wú)政策依據(jù)；如不免是否可以這樣認(rèn)為：個(gè)體戶(hù)不適用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅的相關(guān)政策。
解答分析 我們認(rèn)為在財(cái)稅（2001）121號(hào)對(duì)免稅范圍作出了規(guī)定，從事以上免稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶(hù)也應(yīng)享受以上免稅政策。
請(qǐng)問(wèn)老師：對(duì)電力企業(yè)收取的農(nóng)網(wǎng)還貸基金、后期扶持基金是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅？政策依據(jù)是什么？
解答分析 我們認(rèn)為根據(jù)《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》水庫(kù)移民后期扶持資金屬于文件中規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用“指納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。”需要繳納增值稅，另外根據(jù)《四川省農(nóng)網(wǎng)還貸資金征收使用管理實(shí)施意見(jiàn)》川辦發(fā)〔2002〕24號(hào)規(guī)定征收農(nóng)網(wǎng)還貸資金必須按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定繳納增值稅和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的其他稅費(fèi)，按規(guī)定納入預(yù)算管理后免征企業(yè)所得稅。
根據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》，“基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠，車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，其構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。”請(qǐng)問(wèn)老師：什么情況屬于現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件？高速公路修建單位下設(shè)的配料廠生產(chǎn)加工建筑材料是不是屬于現(xiàn)場(chǎng)制造建筑材料呢？用什么標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分高速公路修建單位下設(shè)的配料廠是否在修建場(chǎng)地呢？
解答分析 我們認(rèn)為在施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)（如紅線以?xún)?nèi)）進(jìn)行澆筑預(yù)制件，用于建筑項(xiàng)目的不征收增值稅；對(duì)于高速公路修建單位下設(shè)的配料廠，屬單獨(dú)的生產(chǎn)單位，其生產(chǎn)的建筑材料（如混凝土）不屬于預(yù)制構(gòu)件的，屬于增值稅征收范圍。
電力公司與森工局簽訂協(xié)議共同購(gòu)變壓器用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各付一半的資金，在購(gòu)買(mǎi)時(shí)由電力公司先全付，做固定資產(chǎn)賬，發(fā)票在電力公司方。經(jīng)營(yíng)中有電力公司向森工局購(gòu)電力的業(yè)務(wù)。電力公司在向森工局收回購(gòu)變壓器另一半資金時(shí)，直接沖減“其他應(yīng)收款”，具體為借：購(gòu)電成本 貸：其他應(yīng)收款、銀行存款，并對(duì)收回的變壓器款開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)老師：該行為涉及增值稅問(wèn)題嗎？
解答分析 我們認(rèn)為以上情況涉及到增值稅問(wèn)題，森工局在銷(xiāo)售電力的時(shí)候，用其應(yīng)收的貨款沖減應(yīng)向電力公司支付的合資購(gòu)買(mǎi)變壓器的款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)該做銷(xiāo)售處理，而電力局應(yīng)該考慮其進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，至于沖減其他應(yīng)收款這塊由于其已經(jīng)簽訂了共同購(gòu)買(mǎi)變壓器協(xié)議，收回墊付款不做銷(xiāo)售處理。
企業(yè)2004年購(gòu)進(jìn)80余萬(wàn)元物資報(bào)廢，當(dāng)時(shí)已作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。但在2006年處理該批物資，取得收入近20萬(wàn)元，直接沖減費(fèi)用。應(yīng)如何計(jì)算增值稅？
解答分析 我們認(rèn)為取得的處理收入應(yīng)該征收增值稅，對(duì)原來(lái)多轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)可以申請(qǐng)退還。
請(qǐng)問(wèn)老師，如果企業(yè)某年某月漏報(bào)了免稅銷(xiāo)售收入，但企業(yè)在次年發(fā)現(xiàn)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)了這筆免稅銷(xiāo)售收入，該筆收入是否享有免稅資格？能否詳細(xì)的解答？
解答分析 我們認(rèn)為根據(jù)《稅收征管法》第64條：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。”該單位雖然按期進(jìn)行了納稅申報(bào)，同時(shí)又未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)單位漏申報(bào)免稅銷(xiāo)售收入，造成了“申報(bào)不實(shí)”的后果，依據(jù)《稅收征管法》第64條規(guī)定，屬于“編造虛假計(jì)稅依據(jù)”，因而可由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
解答、分析教師：康健 解答時(shí)間：2007-7-13 訪問(wèn)次數(shù)：68
我的意見(jiàn):根據(jù)＜＜征管法＞＞第62條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.該企業(yè)屬于未按期申報(bào),而在次年補(bǔ)申報(bào).故應(yīng)按62條處罰.
請(qǐng)老師指教!
解答分析 我們的意見(jiàn)僅供參考。
補(bǔ)充提問(wèn)：草支墊、草支墊等是否能夠確認(rèn)為免稅農(nóng)產(chǎn)品？如果能夠確認(rèn)，那么該企業(yè)就不應(yīng)該納稅，那么也不能夠被認(rèn)定為一般納稅人，也就不能夠領(lǐng)取專(zhuān)票使用；如果這些產(chǎn)品確認(rèn)為應(yīng)稅產(chǎn)品，那么，企業(yè)就不能夠向銷(xiāo)售方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，而應(yīng)該要求銷(xiāo)售方開(kāi)具普通發(fā)票！因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)在收購(gòu)發(fā)票上開(kāi)具的已經(jīng)是可以直接銷(xiāo)售的產(chǎn)成品了。說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是企業(yè)收購(gòu)貨物，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣后，沒(méi)有進(jìn)行再加工，沒(méi)有改變貨物的物理、化學(xué)性質(zhì)，也就是說(shuō)連外觀都沒(méi)有改變，就直接貼商標(biāo)銷(xiāo)售，并且出具專(zhuān)票給購(gòu)買(mǎi)方。
從邏輯上來(lái)說(shuō)該行為是否違規(guī)？進(jìn)貨自己開(kāi)票自己抵扣，出貨開(kāi)專(zhuān)票。貨物又沒(méi)有進(jìn)行任何加工。無(wú)論該貨物是否免稅，都不應(yīng)該出現(xiàn)這樣的情況。
請(qǐng)老師指教??！這樣的企業(yè)在四川和全國(guó)非常多，不知道其他地方是如何操作的，請(qǐng)有這樣企業(yè)的地方同仁指教！
解答分析 我們認(rèn)為農(nóng)民生產(chǎn)的草支墊、草支墊屬于免稅的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，與收購(gòu)企業(yè)能否成為一般納稅人并無(wú)關(guān)系，企業(yè)再對(duì)外銷(xiāo)售這些產(chǎn)品屬于征稅項(xiàng)目，通過(guò)收購(gòu)發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這是有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，并物邏輯錯(cuò)誤。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)膠鞋、雨靴、白網(wǎng)鞋、分體服作為職工工作服是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答分析 我們認(rèn)為作為低值易耗品可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額．
請(qǐng)問(wèn)老師：一企業(yè)（一般納稅人）與某經(jīng)營(yíng)部（小規(guī)模納稅人）簽訂合同購(gòu)進(jìn)貨物，取得的專(zhuān)用發(fā)票為該貨物的生產(chǎn)廠（一般納稅人）開(kāi)具的。該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)是否可以抵扣？
解答分析 我們認(rèn)為不能扣除該進(jìn)項(xiàng)稅額。
